◆売上債権の変化をチェックせよ！
　売掛金と受取手形の残高を
平均月商で割ることによって計算した
「売上債権回転期間」を
3期間で比較をとってみましょう。
もしこの期間が異常に長くなっていた場合、
回収のできない不良債権が発生しているか、
利益計上のための架空売上高が
計上されている可能性があります。
もし、粗利益率も異常に改善されている場合、
架空売上高計上の可能性は非常に高いといえるでしょう。
また、通常の物販業の場合、
売掛金の回収サイトは２ヶ月未満であり、
それを超えると受取手形で
回収する場合が多いといえます。
売掛金単独の回収サイトが
２ヶ月以上の場合、
粉飾の可能性が高いといえます。
＜まとめ＞売上債権の回転期間
が長くなっていたら、
不良債権発生か架空売上計上の可能性アリ。
特に粗利益率が改善されていたら、
粉飾の可能性大。

◆在庫の変化をチェックせよ！
最も粉飾しやすい項目があります。
それは棚卸資産（在庫）
ということになるでしょう。
外部からの検証がしにくいことと、
架空売上高計上や買掛金未計上
のような粉飾の場合、
その分消費税の支払額が
増加してしまうのに対し、
この棚卸資産の粉飾では
そのような影響がないからです。
では、これらの粉飾を見抜くには
どうしたらよいでしょうか。
まずはやはり実額での変化に着目します。
つまり異常に在庫額が
増加しているのであれば、
それは粉飾か不良在庫の発生が懸念されるからです。
また、在庫金額を平均月商で割った
「在庫回転期間」を3期間比較してみて、
その回転期間が大きく伸びている場合には、
同様に粉飾か不良在庫の発生の可能性大でしょう。
さらに粗利率が大きく改善されている場合は、
まず状況証拠は真っ黒です。
このような在庫の粉飾を排除した
経営状態を分析するにも
キャッシュフロー計算書は非常に便利で、
ここから計算される経常収支比率を
重視した方が良いことになります。
＜まとめ＞在庫は最も粉飾されやすい。
実額の変化と回転期間をチェック。
回転期間が長くなっていたら、
不良在庫保有か粉飾の可能性アリ。
特に利益率が改善されていたら、
粉飾の可能性大！
◆その他の資産はほとんど価値なし！
預金や売上債権、棚卸資産以外の
資産の中で特に注意が必要なのは、
「仮払金」と「貸付金」です。
仮払金は前期以前の法人税の支払額
や期末月の仕入支出、
融通手形の相手科目が含まれている場合もあり、
それらのほとんどに資産性がない
といって良いでしょう。
また、金融機関からの決算内容
に対する問い合わせで一番多いのが貸付金です。
これは社長個人の引き出し金
や不良債権、支援企業に対するもの等
回収可能性の低いものも多く
含まれている可能性があるため、
ほとんど資産性なしと判断した方が良いでしょう。
なお、これが一気に増えている場合、
実際には経費として処理する
必要のあるものを握りつぶしている場合
もあるので、要注意です。
不動産については、
全く決算書の数値は意味の
ないものといえるでしょう。
それは取得原価から減価償却費を
損益計算上控除した結果を表しているにすぎず、
全く時価（換金価値）を反映していないからです。
まずは時価で評価し直すことを
基本にしなければなりません。
これ以外でも、
減価償却費を限度額まで
全額計上すると赤字になってしまう場合、
わざと少額の減価償却だけを
計上する場合もあります。
時系列で償却費を並べてみて
その変化から償却不足発生の可能性を
チェックすることも必要でしょう。
＜まとめ＞その他の資産には、
ほとんど資産性はない。
「既に支出した領収証の固まりだ」
と思って間違いない。
えっ、もっと知りたいですって？
それでしたら、この本をお読み下さい。
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